Уклонение от уплаты налогов

Диплом сдавался в 2019 году

Оглавление

Введение……………………………………………………………………..……3

Глава 1. Уклонение от уплаты налогов в уголовном праве России………………………………………………………………………..…….6

1.1. Исторические аспекты уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в России …………………………………………….……………..….……6

1.2. Уклонение от уплаты налогов. Понятие и признаки …………...……….….11

1.3.Сравнительно-правовое исследование уклонения от уплаты налогов……..22

Глава 2. Юридический анализ состава уклонения от уплаты налогов………………………………………………………………….…..…..34

2.1. Объект…………………………………………………………………..………34

2.2. Объективная сторона…………………………………………..………..……..41

2.3. Субъект…………………………………………………………….……...……45

2.4. Субъективная сторона…………………………………………………...….…55

Заключение………………………………………………………………..……63

Список использованных источников……………….…….….…….67

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1.             Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)// в "Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.

2.             Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 12.11.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2019) // "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.

4.             Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018// "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.

5.             Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления// "Российская газета", N 297, 31.12.2006.

6.             Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7–2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 г. «Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями» [Электронный ресурс]. Режим доступа: СПС Консультант Плюс.

7.             Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4–2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» // Официальные документы. –  2017. –  № 35.

8.             Декрет СНК «Об отмене основного Государственного промыслового налога, о повышении ставок налога с капитала отчетных и % сбора с прибыли неотчетных предприятий» // Собрание узаконений и распоряжений правительства за 1917—1918 гг. Управление делами Совнаркома СССР М. 1942, стр. 1433.Декрет СНК РСФСР от 15.07.1921 «Об ответственности за нарушение декретов о натуральных налогах и об обмене» // СУ РСФСР. 1921. № 55, ст. 346.

Специальная литература

9.             Аминов Д.И., Шумов Р.Н., Борисов А.В., Борбат А.В. Особенности расследования и квалификации мошенничества при кредитовании юридических лиц // Российский следователь. 2018. № 22. –С. 3–7.

10.         Артемьева Ю.А. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями // Налоги. 2012. № 12.

11.         Ахметов М.И. Правовое регулирование налоговых преступлений в Российской Федерации / М.И. Ахметов, И.Е. Вербицкий // Студенческий вестник: сб. ст. по материалам Международной научно-практической конференции «Студенческий вестник». – № 3(3). Часть 2. – М., Изд. «Интернаука», 2017. – С. 33- 35.

12.         Батайкин П.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовная ответственность и предупреждение. Казань, 2018. – 268 с.

13.         Белов Е. В., Харламова А. А. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие / отв. ред. Н. Г. Кадников. – М.: Юриспруденция, 2016. – 256с.

14.         Буров В. Ю., Потаев В.С., Суходолов А.П. Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе. Монография. – Иркутск: Изд-во ИГУ, 2011. – 357 с.

15.         Бурова Л.А. Уклонение от уплаты налогов: теория и практика / Л.А. Бурова // Вестник Бурятского государственного университета. – 2014. – № 2. ­– С. 95–97.

16.         Валеев М.Т. Налоговые преступления по уголовному законодательству России: учебно- методическое пособие. Томск, 2018. – 236 с.

17.         Волженкин А.А. Преступления в сфере экономической деятельности (экономические преступления). Санкт-Петербург, 2012. –118 с.

18.         Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об утверждении должностей Податных инспекторов» ПСЗ., Т. 5. – С. 179. 

19.         Грибов А.С. К вопросу о понятии и групповом объекте налоговых преступлений (ст. 198-199 УК РФ) // Юридическая наука, 2014. № 1. –70 с.

20.         Дорогин Д.А., Филиппова К.И. Обстоятельства, исключающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов / Дорогин Д.А., Филиппова К.И. // Изве стия Юго-Западного государственного университета. Серия История и право. – 2014. – №3. – С. 64-71.

21.         Енокаева С.Р. Исторические аспекты уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в России // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. XI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 10(11).URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/10(11).pdf (дата обращения: 21.03.2019)

22.         Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов : причины, масштабы проявления и методы противодействия / Е. Н. Жарова, М. Ф. Желтова // Молодой ученый. – 2013. – №6. – С. 336–339.

23.         Задрин А. С. Выявление субъективной стороны налогового преступления // Молодой ученый. – 2018. – №46. – С. 146-148. – URL https://moluch.ru/archive/232/53779/ (дата обращения: 04.04.2019).

24.        Кинсбурская В.А. Налоговые преступления по законодательству [Электронный ресурс] :научно-практический законодательства и судебной практики/ В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбуганов. – М.: Новая правовая культура, 2012 – 106 с.

25.         Козаченко, И. Я. Уголовное право. Особенная часть. Учебник / И.Я. Козаченко, Г.П. Новоселов. - М.: Юрайт, 2017. – 864 c.

26.         Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушение уголовного законодательства: опыт зарубежных стран // Ваш налоговый адвокат. ФБК-Пресс.1998. Вып. 1 (3). – С.139–143.

27.         Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (научно-практический, постатейный). 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д.ю.н., профессора С. В. Дьякова, д.ю.н., профессора Н. Г. Кадникова. – М.: Юриспруденция, 2019. – 744с.

28.         Лоскутов В.А., Тян Н.Г. Оптимизация налогообложения или уклонение от уплаты налогов // Проблемы финансов, кредита и бухгалтерского учета в условиях реформирования экономики : сб. науч. тр. – Хабаровск: Изд-во ХГАЭП, 2015. – С. 78.

29.         Ляскало А. Н. Разграничение налоговых преступлений и иных общественно опасных деяний // Адвокат. – 2016. – № 8. – С. 61–71.

Пирогов А. В. Налоговые преступления (толкование, применение, совершенствование уголовного законодательства): дис. … канд. юрид. наук. М. 2014. –169 с.

30.         Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма [Текст]: / Малис Н.И. // Финансы. 2016. – №12. – С.31 – 36 .

31.         Министерство Юстиции США изменяет меры наказания за налоговые правонарушения. [Электронный ресурс] –Режим доступа: https://internationalwealth.info/offshore-tax/us-legal-ministry-changes-punishment-for-tax-crimes (Дата обращения 26.02.2019).

32.         Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2017. – 796с.

33.         Наполеон I Бонапарт. [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://citaty.info/quote/240776 (Дата обращения 25.02.2019).

34.         Новое уголовное уложение, Высочайше утвержденное 22 марта 1903 года. СПб.: Изд. В.П.Анисимова, 1999.

35.         Озеров И.Х. Возможно ли ввести подоходный налог в России? С.-Петеург, типография Министерства Финансов (В. Киршбаума), 1900 г. –С.8. 

36.         Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов. М., Альпина Паблишер, 2015. – 759 с.

37.         Перекрестова Л.В. Мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами / Л.В. Перекрестова, М.В. Васильева, Г.Я. Чухина // Финансы и кредит. – 2013. – № 15. – С. 47–62.

38.         Семенова Н. Ф. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству зарубежных стран: компаративистский аспект. Власть. 2010. № 5. – С. 162–165.

39.         Соловьев, И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от платы налогов и сборов / И.Н. Соловьев. – М.: Юрайт, 2016

40.         Статистика-Уголовное судопроизводство (Данные о назначенном наказании по статьям УК) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://stat.апи-пресс.рф/stats/ug/t/14/s/17(Дата обращения 25.03.2019).

41.         Тошева М.С. Налоговые преступления в советской России в 1917-1929 годах: формы проявления и особенности государственного противодействия. // Вестник Челябинского государственного университета. 2008. № 24 (125). История. №26. – С.82. 

42.         Уголовное право России. Общая и Особенная части. Учебник. - М.: РИОР, Инфра-М, 2018. – 704 c.

43.         17. Уголовное право Российской Федерации. В 2 томах. Том 1. Общая часть. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2018. – 384 c.

44.         Уложение о наказаниях уголовных и исправительных, 1845 г. Свод Законов Российской Империи, Т.15, URL:http://civil.consultant.ru/reprint/books/229/ (дата обращения: 01 апреля 2019 г.).

45.         Филиппова К.И. Сроки давности для налоговых преступлений / Филиппова К.И. // Налоги – 2015. – №4. – С. 45-47.

46.         Филиппова К.И. Проблема применения преюдиции при привлечении лица к уголовной ответственности за налоговые преступления / Филиппова К.И. // Налоги и налогообложение – 2016. – №3. – С. 271-278.

47.         Хуснутдинова Е. В. Уголовная ответственность налоговых агентов: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2008.

Судебные решения

48.         Приговор № 1-56/2015 от 8 июня 2015 г. по делу № 1-56/2015// [Электронный ресурс] –Режим доступа: http://sudact.ru/regular/doc/wxwg2SiBdFUB/31(Дата обращения 06.04.2019).

49.         Приговор Ленинского районного суда г. Ульяновска по делу № 1-263/2017: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.sud-praktika.ru (дата обращения: 09.04.2019).

50.         Приговор Октябрьского районного суда г Уфы Республики Башкортостан по делу № 1-479/17. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.sud-praktika.ru (дата обращения: 09.04.2019).

51.         Приговор от  25 апреля 2017 года по Делу №1-7/2017 [Электронный ресурс] - Режим доступа:  http://sud-praktika.ru/precedent/544866.html (Дата обращения 25.03.2019).

52.         Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ № 1-263/2017 | Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации [Электронный ресурс] - Режим доступа:  http://sud-praktika.ru/precedent/547105.html(Дата обращения 25.03.2019).

53.         Решение по делу 2-15986/2016 - М-15055/2016 [Электронный ресурс] –Режим доступа: https://rospravosudie.com/court￾vologodskij-gorodskoj-sud-vologodskaya-oblast-s/act-535895062/34(Дата обращения 07.04.2019).

54.         Решение № 2-979/2018 от 22 мая 2018 г. по делу № 2-979/2018[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://sudact.ru/regular/doc/8D8EKSJUqFLO/ (Дата обращения 26.03.2019).

55.         Чистякова Л. Налоговый мониторинг - новая форма налогового контроля в РФ // Налоговый вестник. –2017. –№12. –С. 11.

56.         Шувалова Е.Б, Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран - М.: Дашков и Ко, 2016. – 159 с.