Критическая оценка методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в рамках ООО «Герта Спедишн» и выявлении путей их модернизации
Дипломная работа по теме "Критическая оценка методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в рамках ООО «Герта Спедишн» и выявлении путей их модернизации" на 127 страниц.
Выбранная тема является актуальной исходя из следующих теоретических положений.
В настоящее время деньги это неотъемлемый атрибут хозяйственной жизни на предприятии. Они считаются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью. Все сделки по поставкк материальных ценностей и оказанию услуг, как правило, завершаются денежными расчетами.
Управленческий процесс на том или ином предприятии так или иначе приводит к управлению его денежными потоками. В рамках самостоятельной рыночной деятельности организаций к одним из важных аспектов стабильного развития предприятия относится его устойчивый денежный поток. На длительном промежутке времени положительный денежный поток определяет получение прибыли организацией, наличие собственных средств, гарантированно и стабильное ликвидное развитие.
К основным частям денежного оборота относится безналичный оборот. Все свободные денежные средства в организациях хранятся, как правило, на их текущих, расчетных, валютных, а также специальных банковских счетах. Денежный поток движется в форме перечисления по счетам в кредитных организациях, что обеспечивает не только сохранность денежных средств, но и способствует эффективному выполнению кредитных, кассовых, расчетных операций на предприятиях. Государству очень важно ускорить безналичный оборот денежных средств, поскольку это позволяет сдерживать инфляцию и упорядочивать платежи.
Независимо от организационно-правовой формы и сферы применения своей деятельности, учреждения и предприятия должны хранить свободные денежные средства в банковских организациях. Хотя в некоторых случаев, когда требуется оплатить труд штатных и внештатных сотрудников, закупить материалы и другие предметы обихода для хозяйственных нужд, либо произвести расчеты с физическими и юридическими лицами, предприятия переходят на налично-денежное обращение.
Благодаря информации о движении денежных средств и бюджете с притоком и оттоком денежных ресурсов предприятие может контролировать платежеспособность и своевременно предпринимать корректирующие меры для ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы в свою очередь могут составлять мнение о способностях предприятия активизировать денежные ресурсы, синхронизировать и балансировать денежные потоки.
Подобное следование правилам организации безналичных расчетов и ведению кассовых операций имеет целью обеспечить сохранность денежных средств, предотвратить их необоснованное расходование либо избыточное оседание на банковских счетах и в кассах.
Процесс ведения безналичных расчетов и кассовых операций в организациях строго контролируется не только Банком России, но и налоговыми органами. В итоге повышенные требования предъявляются и к оформлению денежных документов, а также бухгалтерском учету денежных средств. Всё вышесказанное говорит о важности и актуальности аудита денежных средств и бухгалтерского учета.
Цель данного исследования состоит в изучении и критической оценке методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в рамках ООО «Герта Спедишн» и выявлении путей их модернизации в исследуемой организации.
Чтобы достигнуть поставленную в работе цель, следует решить несколько важных задач:
- изучить нормативно-правовые документы по обеспечению бухгалтерского учета денежных средств;
- изучить суть и главные функции денежных средств;
- выявить отличительные характеристики бухгалтерского учета движения денежных средств в рамках деятельности конкретного предприятия;
- создать методику по аудиту движения денежных средств;
- изучить задачи, цели, источники и способы аудита денежных средств;
- разработать рекомендации для исследуемого предприятия по модернизации процесса учета движения денежных средств.
В качестве объекта для исследований в данной работе выступает общество с ограниченной ответственностью «Герта Спедишн».
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: диалектический, сравнительного правоведения, логический, изучения документов, метод системного подхода, нормативный.
Практическая основа работы представлена регистрами синтетического и аналитического учета, бухгалтерской, статистической и налоговой отчетностью, учетной политикой ООО «Герта Спедишн»
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
1.Бухгалтерский учёт операции с денежными средствами. 6
1.1 Денежные средства: понятие, основы организации учёта и нормативно-правовое регулирование. 6
1.2 Учет денежных средств в кассе организации. 15
1.3 Учёт операций на расчётных, валютных и специальных счетах в банках. 31
2.Аудит операции с денежными средствами. 45
2.1 Сущность и специфика аудита денежных средств. 45
2.2 Аудит кассовых операций. 54
2.3 Аудит операции на счетах в банках. 58
2.4 Аудит операции на валютных специальных счетах банках. 61
2.5 Методика оценки системы внутреннего контроля в организации. 68
3. Бухгалтерский учёт и аудит операции денежными средствами в ОАО.. 81
3.1 Экономическая характеристика организации. 81
3.2 Организация учёта денежных средств. 82
3.3 Аудиторская проверка достоверности учёта денежных средств и оценка системы внутреннего контроля в организации. 88
3.4 Разработка рекомендаций по оптимизации учёта и аудиты в организации. 101
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 02.11.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - № 32.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Российская газета. - N 148-149. - 06.08.1998.
3. Налоговый кодекс РФ Часть I от 31 июля 1998г. (с изменениями от 9 июля 1999г. №155-ФЗ, от 5 августа 2000г. №118-ФЗ). Часть II от 5 августа 2000г. (с изменениями от 24 марта 2001г. №33-ФЗ)
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.06.2016);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02 утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02 утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015);
8. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"(ПБУ 23/2011) утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н;
9. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017).
10. Приказ от 31 октября 2000 г. № 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изм. и доп.)
11. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (в ред. от 27.11.06г.)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (в ред. от 27.11.06г.)
14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 18.09.06г.)
15. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России.
16. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.
17. А.Г. Волеводз Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. - М.: Юрлитинформ, 2022. - 477 c.
18. А.Г. Волеводз Методические указания. Учет и хранение средств измерений, находящихся в эксплуатации на энерго-предприятиях электроэнергетики. - М.: Энергия, 2022. - 267 c.
19. А.О. Коцюбинский 1С: Бухгалтерия 8.0. Учет операций с денежными средствами / А.О. Коцюбинский, С.В. Грошев. - М.: Триумф, 2023. - 192 c.
20. А.О. Коцюбинский 1С:Бухгалтерия 8.0. Учет основных средств и нематериальных активов: моногр. / А.О. Коцюбинский, С.В. Грошев. - М.: Триумф, 2023. - 224 c.
21. А.С. Шалумов Автоматизированная система АСОНИКА для моделирования физических процессов в радиоэлектронных средствах с учетом внешних воздействий / А.С. Шалумов. - М.: Радиотехника, 2019. - 772 c.
22. В.И. Бережной Бухгалтерский учет. Учет оборотных средств. Учебное пособие / В.И. Бережной. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 118 c.
23. В.И. Бережной Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами. Судебная практика и официальные разъяснения. - М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2023. - 279 c.
24. Владимир Прохоров Влияние движения денежных средств на эффективность результатов работы / Владимир Прохоров. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2022. - 524 c.
25. Джейсон Рич Краудфандинг. Справочное руководство по привлечению денежных средств / Джейсон Рич. - М.: И-Трейд, 2020. - 651 c.
26. Е.В. Орлова Мотивация персонала. Денежная и иная (проблемы документального оформления, учета, налогообложения) / Е.В. Орлова. - М.: Библиотечка "Российской Газеты", 2019. - 176 c.
27. Журнал учета первичных средств пожаротушения. - Москва: Машиностроение, 2023. - 218 c.
28. Журнал учета проведения технического контроля транспортных средств при выезде на линию и по возвращении в парк: моногр. . - Москва: СИНТЕГ, 2020. - 483 c.
29. Л.А. Крятова Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов: моногр. / Л.А. Крятова. - М.: Издательско-книготорговый центр Маркетинг'', 2023. - 220 c.
30. Л.М. Гиндзбург Новое в учете основных средств. Бухгалтерский учет, налог на прибыль, НДС, налог на имущество / Л.М. Гиндзбург. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2021. - 360 c.
31. Личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты, 100 штук. - Москва: Гостехиздат, 2022. - 764 c.
32. Н.Х. Бунге Заметка о настоящем положении нашей денежной системы и средствах к ее улучшению / Н.Х. Бунге. - М.: Книга по Требованию, 2022. - 911 c.
33. Редьярд Киплинг Денежные средства богов / Редьярд Киплинг. - Москва: Огни, 2023. - 990 c.
34. Редьярд Киплинг Журнал учета и содержания средств защиты. - М.: ДЕАН, 2020. - 375 c.
35. Юлия Быстрова Легализация денежных средств приобретенных незаконным путем / Юлия Быстрова. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2021. - 212 c.
36. Юлия Скворцова О денежных средствах / Юлия Скворцова. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2022. - 754 c.
