18 вариант - фискальная политика практические работы
18 вариант
Полное задание в демо файле,
часть для поиска дублирую ниже --->
Практическая работа № 1
Распределение налогового бремени
Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.
Теоретические основы.
Введение таких налогов как акцизы, налог с продаж или на добавленную стоимость, сопровождается решением вопроса о распределении налоговых платежей. С точки зрения социально-экономической ориентации таких налогов важно определить, кто будет основным плательщиком налога: производители продукции или ее потребители. В задачах производственного прогнозирования потребителями продукции могут выступать фирмы, предприятия т.е. юридические лица или физические лица. Поступает продукция в конечное потребление или нет в данных расчетах принципиального значения не имеет. В соответствии с законом спроса и предложения на продукцию предприятий устанавливается равновесная цена. Как видно на рисунке 1, равновесная цена (т.А) составляет 4,5 руб. за 1 штуку, а равновесный объем продукции равен 32 шт. Предположим, что акциз, равен 1 руб. за штуку. Основным плательщиком акциза являются производители, поэтому они в целях компенсации своих потерь увеличат стоимость единицы товара на 1 руб. Это приведет к смещению кривой предложения из положения ПП1, соответствующего состоянию рынка до введения налога с продаж, в положение ПП1, которое соответствует состоянию рынка после введения налога с продаж.
Рис. 1. Распределение налога с продаж
Новая равновесная цена (т.В) составляет 5 руб. за 1 штуку. Таким образом, цена для потребителя продукции составит 5 руб, для производителя после уплаты налога 4 руб. Следовательно, налоговое бремя распределилось поровну между потребителями и производителями продукции.
Другими словами, по сравнению с "доналоговым" состоянием рынка в " посленалоговое" время производители получают на 50 коп. меньше (4,5 - (5 -1)), а потребители заплатят за продукцию на 50 коп. больше (5 - 4,5).
Этот пример соответствует средней ценовой эластичности спроса и предложения. В условиях крайней эластичности (неэластичности) спроса и предложения распределение налогового бремени имеет другой характер. При неизменном предложении в условиях более эластичного спроса основное налоговое бремя ложится на производителей продукции (см. рис.2а).
1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Объем продукции (V), шт. Объем продукции (V), шт.
а) Налоги и эластичный спрос б) Налоги и неэластичный спрос
Рис.2. Распределение налогового бремени при различной эластичности спроса
Как видно на рис.2а, рыночная цена в связи с введением акциза увеличилась незначительно с Цо до Ц1. Следовательно, основное налоговое бремя ложится на производителя. Чем эластичнее спрос (чем меньше или ближе к горизонтальному положению кривая СС), тем больше налоговое бремя производителя.
При неизменном предложении в условиях неэластичного спроса основное налоговое бремя ложится на потребителя (см. рис.2б). Как видно на рис.2б, рыночная цена после введения акциза увеличилась значительно с Цо до Ц1. Следовательно, основное налоговое бремя ложится на потребителя.
Аналогичные рассуждения можно провести при изучении распределения налогового бремени в условиях эластичного или неэластичного предложения.
Остановимся подробнее на определении избыточного налогового бремени, которое выделено на рис.1, (треугольник АВК). Треугольник АВК - избыточное налоговое бремя, которое является потерей чистой выручки. Это обусловлено тем, что увеличение рыночной цены в связи с введением акциза уменьшило равновесное количество выпускаемой продукции с 32 штук до 28 штук (см. рис.1).
Налоговые поступления (НП) в бюджетную систему составят 28 руб. (На рисунке это соответствует площади прямоугольника МLВК (SмLвк = 28 1=28)). Общее налоговое бремя (ОНБ) соответствует площади многоугольника МLВАК (SМLВАК = SМLВК + SАBК = 28 + 1 (2+2):2=30) и равно в данном примере 30 руб.
Следовательно, избыточное налоговое бремя (ИНБ) можно определить:
ИНБ = ОНБ - НП = 30 - 28 = 2 (руб)
Размер избыточного налогового бремени налога с продаж зависит от эластичности спроса и предложения (см. рис.2а, б).
Два разных налога могут давать одинаковые налоговые поступления и сопровождаться различным избыточным налоговым бременем. Сведение к минимуму избыточного налогового бремени - задача повышения эффективности налоговой системы.
Задание к практической работе
На основе заданий, приведенных в таблице 1:
• построить графики спроса и предложения;
• построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;
• определить налоговые поступления (НП), общее налоговое бремя (ОНБ) и избыточное налоговое бремя (ИНБ).
Таблица 1
Варианты заданий к практической работе № 1
Номера вариантов
Уравнение кривой спроса
Уравнение кривой предложения после введения налога с оборота
Уравнение кривой предложения до введения налога с оборота
1
2
3
4
1
1-0,075Ц
0,25+0,05Ц
0,5+0,05Ц
2
2-0,015Ц
0,5+0,1Ц
1+0,1Ц
3
4 4-0,03Ц
1+0,2Ц
2+0,2Ц
4 5-0,038Ц
1,25+0,25Ц
2,5+0,25Ц
5 6-0,045Ц
1,5+0,3Ц
3+0,3Ц
6 7-0,053Ц
1,75+0,35Ц
3,5+0,35Ц
7 8-0,06Ц
2+0,4Ц
4+0,4Ц
8 9-0,0675Ц
2,25+0,45Ц
4,5+0,45Ц
9 10-0,075Ц
2,5+0,5Ц
5+0,5Ц
10 11-0,083Ц
2,75+0,55Ц
5,5+0,55Ц
11 12-0,09Ц
3+0,6Ц
6+0,6Ц
12 13-0,098Ц
3,25+0,65Ц
6,5+0,65Ц
13 14-0,101Ц
3,5+0,7Ц
7+0,7Ц
14 15-0,888Ц
3,8+0,8Ц
8+0,8Ц
15 16-0,102Ц
4+0,8Ц
8+0,8Ц
16 17-0,103Ц
4,3+0,85Ц
8,5+0,85Ц
17 18-0,1035Ц
4,5+0,9Ц
9+0,9Ц
18 20-0,105Ц
5+1Ц
10+1Ц
19 22-0,1065Ц
5,5+1,1Ц
11+1,1Ц
20 24-0,108Ц
6+1,2Ц
12+1,2Ц
21 26-0,1095Ц
6,5+1,ЗЦ
13+1,3Ц
22 28-0,201Ц
7+1,4Ц
14+1,4Ц
23 30-0,2025Ц
7,5+1,5Ц
15+1,5Ц
24 32-0,204Ц
8+1,6Ц
16+1,6Ц
25 34-0,206Ц
9+1,8Ц
18+1,8Ц
26 36-2,08Ц 10+2,0Ц 20+2,0Ц
27 38-2,1Ц 11+2,2Ц 22+2,2Ц
28 40-2,2Ц 12+2,4Ц 24+2,4Ц
29 42-2,4Ц 14+2,6Ц 28+2,6Ц
30 44-2,6Ц 16+2,8Ц 32+2,8Ц
Практическая работа № 2
Налог на добавленную стоимость
Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.
Теоретические основы
Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий. Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.
Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:
ВРП = СРП + НДС
В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:
• СРП (без НДС) → основные ставки 10%, 18%;
• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18 : 118.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:
НДСБ = НДС - НДСУПЛ
где НДСБ - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактуры.
Здесь зачитывается также НДС, который предприятие уплатило при покупке введенных в эксплуатацию в данном отчетном периоде основных средств, нематериальных активов.
Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в табл.1.
В качестве важного методологического элемента выполняется расчет добавленной стоимости (стр.7) и соотношения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (стр.6), и добавленной стоимости (стр.7) в процентах. Это соотношение должно соответствовать основной ставке налога 18 % (или 10%).
Таблица 1
Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
Показатели
Сумма, т.руб.
1
2
1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов (с НДС)
200
2. Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам (стр 1 х 18 : 118)
30,5
3. Стоимость реализованной продукции (без НДС) или оборот
600
4. Сумма НДС (по ставке 18%) (стр 3х18%: 100%)
108
5. Выручка от реализации продукции (стр 3 + стр 4)
708
6. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр4-стр2)
77,5
7. Добавленная стоимость (стр 3 - (стр 1 - стр 2))
430,5
8. Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС и добавленной стоимости (стр 6: стр 7 х 100%)
18%
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом заданий (табл.2) выполнить расчет по форме табл.1, определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Таблица 2
Варианты заданий к практической работе № 2
Номер варианта
Стоимость приобретенных материалов, сырья (с НДС), тыс. руб.
Стоимость реализованной продукции (без НДС),
тыс. руб.
1
2
3
1
100
500
2
200
700
3
300
800
4
400
900
5
500
1000
6
600
1100
7
700
1200
8
800
1300
9
900
2000
10
1000
2100
11
1100
2200
12
1200
2300
13
1300
2400
14
1350
2500
15
1400
2600
16
1450
2700
17
1500
2800
18
1550
2900
19
1600
3000
20
1650
3100
21
1700
3200
22
1750
3300
23
1800
3400
24 1850 3500
25 1900 3600
26 1950 3700
27 2000 3800
28 2050 3900
29 2100 4000
30 2150 4100
Практическая работа № 3
Налогообложение фактической прибыли предприятий
Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.
Теоретические основы.
Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:
ПВ=ПРП+ПРИ Д(Р),
где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ – прибыль от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия; Д (Р) – внереализационные доходы (+) ил расходы (-).
Прибыль от реализации продукции определяется:
ПРП=В-СП-НДС,
где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог на добавленную стоимость.
Прибыль от реализации имущества определяется:
ПРИ=ПЦ-ОС,
где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.
К внереализационным доходам предприятия относятся:
доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
доходы предприятия от долевого участия в деятельности других предприятий;
доходы от сдачи имущества в аренду;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году.
К внереализационным расходам предприятия относятся:
затраты по аннулированным производственным заказам;
штрафы, пени, неустойки, если они возникли по внереализационной деятельности;
убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году;
убытки от хищений, если виновные не установлены.
Для определения размера налога на прибыль рассчитывается налогооблагаемая прибыль:
ПН/О=ПВ-РМН,
где РМН – региональные и местные налоги. В настоящее время с введения гл. 25 Налогового Кодекса РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 24%, в том числе:
- 6,5% зачисляется в федеральный бюджет;
- 17,5% зачисляется в областной бюджет;
Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в табл. 1
Таблица 1
Расчет налога от фактической прибыли предприятия
Показатели Значение показателя, тыс. руб.
1 2
1. Стоимость реализованной продукции (работ, услуг) 1 500
2. Затраты, включаемые в себестоимость продукции 1 200
3. Прибыль от реализации имущества 45
4. Внереализационные доходы 10
5. Внереализационные расходы 3
6. Валовая прибыль, всего (стр.1 – стр.2 + стр.3 + стр.4 – стр.5) 352
7. Региональные и местные налоги 12
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.6 – стр.7) 340
9. Ставка налога на прибыль, всего 24 %
в том числе
9.1. в бюджет РФ 6.5 %
9.2. в бюджет республик, краёв, областей в составе РФ 17.5 %
9.3. в местный бюджет -
10. Сумма налога на прибыль, всего 81, 6
в том числе
10.1. в бюджет РФ 22,1
10.2. в бюджет республик, краёв, областей в составе РФ 59,5
10.3. в местный бюджет -
11. Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных и местных налогов (стр.6- стр.7 – стр. 10) 258,4
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом задания (табл.2) выполнить расчет налога на фактическую прибыль предприятия по форме табл. 1.
Таблица 2
Варианты заданий к практической работе № 3
Номер варианта Показатели
Затраты, включаемые в себестоимость продукции Прибыль от реализации имущества Внереализационные доходы (+)
расходы (-) Региональные и местные налоги
1 2 3 4 5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30 400
600
650
750
950
900
1000
1100
1800
1900
2000
2100
2130
2200
2300
2400
2500
2600
2500
2500
2850
3000
3000
3100
3200
3500
3600
3700
3800
3900 10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65
70
75
80
85
90
95
100
105
110
115
120
125
130
135
140
145
150
155 +10
-10
+5
-5
+7
-7
+8
-8
+9
-9
+11
-11
+11
-11
+12
-12
+13
-13
+14
-14
+4
-4
+3
+5
-5
-5
+6
-6
+7
-8 6
7
8
9
7
6
5
4
3
2
10
8
7
9
5
6
7
3
4
2
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Лабораторная работа № 4
Транспортный налог.
Цель работы: ознакомиться с порядком расчета транспортного налога для юридических лиц.
Теоретические основы.
Предприятия, на которые зарегистрированы транспортные средства, уплачивают соответствующий налог. Транспортный налог рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Налогооблагаемой базой является мощность двигателя (л. с.), вместимость в регистровых талонах и единица транспортного средства. Законодательные собрания субъектов Российской Федерации могут устанавливать размеры ставок по данному налогу. В табл.1 выборочно приведены основные ставки налога, установленные во Владимирской области для юридических лиц.
Если предприятие приобретает автотранспортные средства в течение года, то налог платится в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.
Основные ставки по налогу с владельцев транспортных средств
Наименование транспортных средств Мощность
двигателя, л.с. Сумма налога, для юридических лиц,
руб.
1. ВАЗ 2101, 2102, 21051, 21013,21035 58,8 20
2. ВАЗ 2105, 21033, 21063, 21021,2104,21072 63,5 20
3.ВАЗ 21083 70,0 20
4. ГАЗ - 24, 2402 95,0 20
5. ГАЗ-2410 100 20
6. ГАЗ-3102 102,0 20
Москвичи:
7.426,2136,2138 50,0 20
8. 427, 2140,2140-Люкс 75,0 20
9. ИЖ-2125, 21251 52,0 20
10.УАЗ-315120-01 80,0 25
11. ЗИЛ-130 150,0 38
Примечание: сумма транспортного налога определяется с каждой лошадиной силы двигателя транспортного средства.
Пример расчета налога
№
п/п Вид и марка транспортного средства Мощность транспортного
средства, л.с. Количество транспортных средств, ед. Суммарная мощность двигателя гр3 х гр4 Ставка налога, руб./л.с. Сумма налоговых платежей, руб. гр5 х гр6
1 2 3 4 5 6 7
1 ГАЗ-3102 102 4 408 20 8160
2 ГАЗ – 24 190 2 380 20 7600
3 РАФ -2203 105 1 105 20 2100
4 ЗИЛ-130 150 7 1050 38 39900
Итого - - - - 57760
Налоговый расчет юридическими лицами представляется в сроки, которые установлены для представления баланса (квартального, годового).
Задание к практической работе
На основе индивидуальных вариантов, выполнить расчет налога с владельцев транспортных средств по форме.
Варианты заданий к практической работе
Вид и марка транспортного средства
(Мощность транспортного средства л.с.)
Количество транспорт¬ных средств (ед) по вариантам ВАЗ
21051
(58.8)
ВАЗ 2104
(63,5)
ВАЗ 21083
(70,0)
ГАЗ -
24
(95,0)
ГАЗ -
2410
(100,0)
УАЗ -
31512-01 (80,0)
ПАЗ -
3205
(120,0)
РАФ -
2203
(105,0)
ЗИЛ -
130
(150,0)
ИЖ -
2125
(52,0)
1 2 - 2 - 4 - 3 - 8 -
2 - 2 - 2 - 2 - 3 - 4
3 4 1 - - 3 3 - - 1 -
4 3 3 - - 5 1 - - - 1
5 - - 2 2 4 - 5 1 - -
6 - 2 2 - 4 - - 2 1 -
7 1 1 1 5 5 6 - - - -
8 4 - - - - 1 - 1 3 4
9 - 2 1 2 1 - - - 3 3
10 2 3 - 4 - 5 - 6 1 1
11 - - 5 - 5 - 3 - 7 8
12 2 2 - - 3 3 - 4 3 1
13 - - 2 2 - 6 4 - 8 -
14 3 1 - 2 1 - - 5 - -
15 - 8 - 1 - - 1 - 2 5
16 9 - 5 - 4 - - 3 - 2
17 - 6 - 5 - 7 - 7 - 8
18 6 - 7 - 2 - 1 - 3 -
19 - 1 - 1 - 1 - 5 - 4
20 4 - 2 - 3 - 1 - 5 -
21 - 6 - 8 - 3 - 2 - 3
22 3 - 3 - 1 - 5 - 2 -
23 4 - 3 - - 3 - 3 - 5
24 - 3 - 2 - 5 - - 3 4
25 5 2 3 - - 4 - - 1 -
26 - 1 - - 7 - 2 2 - 6
27 5 5 - 2 - 8 - - 5 1
28 - - 6 - 4 - 2 2 - 4
29 - 3 - - 2 5 1 - 6 -
30 3 - 4 - 1 - 8 - - 5
