[ НГУЭУ ] Налоговый учет и аудит 4 вариант
Ситуационная (практическая) задача
ООО «Брест» в январе 2022 года получило безвозмездно следующее имущество:
- материалы в количестве 100 кг. Рыночная стоимость материалов, согласно справке государственного органа по статистике – 10 000 рублей. По данным налогового учета передающей стороны затраты на приобретение указанных материалов составили 10 000 руб.
В том же месяце 50 кг материалов передано в производство. Задание:
1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Омега» за январь 2022 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
3. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь 2022 года.
4. Квалифицировать рассчитанные в п. 3 расхождения как постоянный налоговый расход (доход), отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1. Данные налогового учета - это:
a. данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах бухгалтерского учета;
b. данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения;
c. данные, содержащие любую информацию о налогоплательщике.
2. Налоговый период
a. может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются налоги;
b. может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые налоговые платежи;
c. это отчетный период, по итогам которого уплачиваются налоги.
3. Для целей налогового учета доходы организации подразделяются на:
a. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и прочие доходы.
b. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
c. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, прочие доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы.
4. Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в каждом квартале превысила 1 млн. рублей, обязаны признавать доходы и расходы:
a. методом начисления;
b. кассовым методом;
c. данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право выбирать метод признания доходов и расходов.
5. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, то:
a. налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе он отнесет такие затраты;
b. налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе расходов, связанных с производством и реализацией;
c. налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе внереализационных расходов.
6. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы:
a. с момента документально подтвержденного факта регистрации прав;
b. с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию;
c. с момента принятия объекта на учет налогоплательщиком.
7. Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, как правило, необходимо:
a. организациям, имеющим большой штат сотрудников.
b. организациям, имеющим небольшой штат сотрудников.
c. всем организациям.
8. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней в сумму создаваемого резерва включается:
a. полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
b. 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
c. данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9. Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода:
a. в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;
b. в размере, не превышающем 4% выручки от реализации;
c. в полном размере произведенных расходов.
10. Под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается:
a. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
b. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
c. доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Ситуационная (практическая) задача
Исходные данные:
По данным организации сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую она уменьшила налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 20 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:
- добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;
- добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;
- добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.
Требуется выявить нарушения, связанные с определением величины расходов по добровольному страхованию, сделав ссылку на нормативные документы.
Тестовые задания
Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов:
1. Ответственность за соблюдение действующего налогового законодательства
несет:
a) аудиторская организация;
b) руководство аудируемого лица;
c) руководство аудируемого лица и аудиторская организация.
2. Материалы, полученные в ходе общения с налоговыми органами:
a) включаются в рабочую документацию аудитора в обязательном порядке;
b) не включаются в рабочую документацию аудитора;
c) включаются в рабочую документацию в зависимости от их существенности.
3. В ходе проведения налогового аудита аудиторской организацией выражается
мнение:
a) о степени достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части расчетов с бюджетом;
b) о степени достоверности показателей налоговой отчетности;
c) о степени достоверности показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.
4. Включение, каких расходов на оплату труда при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) начисления в денежной форме;
b) начисления в натуральной и (или) денежной формах;
c) начисления в натуральной форме.
5. Какое имущество, исходя из требований налогового законодательства, аудитор признает амортизируемым:
a) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей;
b) со сроком полезного использования более 12 месяцев;
c) первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
6. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается:
a) самой организацией;
b) Правительством РФ;
c) Налоговым кодексом РФ.
7. Каким нормативным документом регламентируется порядок ведения книги продаж:
a) Налоговым Кодексом РФ;
b) Указом Президента РФ;
c) Постановлением Правительства РФ.
8. Каким нормативным документом регламентируется порядок ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур:
a) Федеральным законом;
b) Постановлением Правительства РФ;
c) Инструкцией ФНС РФ.
9. Какой порядок ведения книга продаж при определении налоговой базы по НДС аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) в хронологическом порядке;
b) по дате погашения задолженности;
c) по дате окончания налогового периода.
10. Налоговый аудит может проводиться:
a) в рамках обязательного аудита;
b) как специальное аудиторское задание;
c) как в рамках обязательного аудита, так и как специальное аудиторское задание.
