Практическая работа - ВАРИАНТ 1 и 2

Задача 1

В качестве жесткого бюджета на 2009 год компанией «Восток» был принят бюджет продаж, соответствующий 65% максимальной производительности компании. Бюджетные данные, а также фактические показатели деятельности компании по итогам бюджетного года представлены в таблице 1.

Таблица 1

Бюджетные и фактические данные о компании «Восток» по итогам 2009 года

Наименование показателя Жесткий бюджет Факт

Объем в процентах от максимально возможного уровня 65 72

Объем выпуска/продаж, ед. 7 800 8 640

  Значение, руб.

Выручка 2 340 000 2 548 000

Переменные затраты 1 248 000 1 365 120

прямые материальные 780 000 812 160

прямые прочие 312 000 371 520

коммерческие 156 000 181 440

Вклад 1 092 000 1 183 680

Постоянные затраты 930 000 986 000

оплата труда 280 000 302 000

производственные накладные 300 000 291 000

управленческие 200 000 216 000

коммерческие 150 000 177 000

Операционная прибыль 162 000 197 680

 Рассчитать все возможные бюджетные отклонения компании «Восток» по итогам 2009г.

Задача 2

Результат деятельности кондитерского цеха по итогам января по сравнению с плановыми значениями представлен в таблице 2. Выпуск по плану составил 20 000 кг, по факту 20 360 кг, выполнение плана составило 101,8%.

Таблица 2

Анализ отклонений цеха кондитерской продукции за январь 2009 года

Затраты

План, руб.

Факт, руб.

Выполнение плана, %

Отклонение от плана

Отклонение от норматива

всего, руб.

на 1 кг продукции, руб.

на 1 кг продукции, руб.

1 2 3 4 5 6 7

Переменные затраты материалов 374 000 381 256 101,9 +7 256 18,73 +0,03

Переменные затраты труда 50 000 52 890 105,8 +2 890 2,60 +0,10

Переменные накладные затраты труда 2 000 2 088 104,4 +88 0,10 0

Постоянные затраты труда 30 000 30 000 100,0 0 1,47 -0,03

Коммерческие расходы 12 000 11 460 95,5 -540 0,56 -0,04

Административные расходы 30 000 32 110 107,0 +2 110 1,58 +0,08

Амортизация 18 000 18 000 100,0 00,88 -0,02

Итого 516 000 527 804 102,3 +11 801 25,92 +0,12

 Определить бюджетные отклонения материальных затрат на 1 кг бисквита в январе 2009 года.

ВАРИАНТ 2

Задача 1

Фирма «Чисто» оказывает услуги по стирке белья крупным клиентам-организациям гостиницам, ресторанам, детским садам. Клиенты поставляют белье пачками по 100 кг, процесс обработки каждой пачки стандартен, для стирки требуется условная единица моющих средств (условная единица представляет собой некоторое количество порошка, кондиционера и других химикатов, необходимое для обработки одной пачки белья), а также одинаковое время работы технического персонала. Данные о нормативах, бюджете и фактических показателях за февраль 2009 года представлены в таблице 1.

Таблица 1

Данные о нормативах, бюджете и фактических показателях за февраль 2009 года

Наименование показателя

Норматив Бюджет Факт

Стоимость услуги (1 пачка – 100 кг. белья), руб. 350    

Прямой расход материалов (1 ед. на 1 пачку) 80

    Прямые затраты труда (1,5 ч по 60 руб.) 90

   Накладные расходы на 1 пачку:      

переменные ОПР (1,5 ч по 20 руб.), руб. 30    

постоянные ОПР (1,5 ч по 40 руб.), руб. 60    

коммерческие расходы, руб. 10    

Количество отработанных пачек, ед.   160 144

Выручка, руб. 50 400 56 000 51 840

Прямые затраты на материалы (150 ед.), руб. 11 520 12 800 11 664

Прямые затраты на оплату труда (256 ч.), руб. 12 960 14 400 13 312

Накладные расходы      

переменные ОПР, руб. 4 320 4 800 4 610

постоянные ОПР, руб. 9 600 9 600 10 100

переменные коммерческие расходы, руб. 1 440 1 600 1 200

постоянные управленческие расходы, руб. 15 600 15 600 16 440

Определить и проанализировать бюджетные отклонения компании «Чисто» за февраль 2009 года от гибкого и жёсткого бюджета по цене и по количеству.

 Задача 2

Бюджетом компании «Восток» предусмотрены прямые материальные затраты, размер которых основан на прогнозе годового уровня инфляции 20%. Фактически инфляция составила лишь 12% годовых. Этой величине соответствовал и темп роста цен на сырье для производства. До поправки на учет инфляции сравнение данных гибкого бюджета с фактическими показателями выглядело так (руб.):

Таблица 2

Сравнение данных гибкого бюджета с фактическими показателями

Наименование показателя Гибкий бюджет Отклонение

от гибкого бюджета Факт

Прямые материальные затраты 864 000 51 840 Б 812 160

 Провести дефлятирование величины прямых материальных затрат бюджета.

 1)            Управляемость статей бюджета.

2)            Детализация бюджетных отклонений.

3)            Ответственность исполнителей за выполнение бюджетов.

4)            Отклонения производства и отклонения планирования.

5)            Интерпретация отклонений.