Налогообложение коммерческого банка :действующий механизм и пути ее совершенствования в РФ

Тема: Налогообложение коммерческого банка :действующий механизм и пути ее совершенствования в РФ

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических особенностей налогообложения банков, анализ финансового результата и налогообложения ПАО «Сбербанк России» и разработка практических рекомендаций по оптимизации налогообложения банков.

Для достижения поставленной цели, были разработаны следующие задачи:

- рассмотреть роль коммерческих банков как участников налоговых отношений;

- исследовать основные элементы, принципы и процесс налогообложения коммерческих банков;

- рассмотреть виды налоговых обязательств коммерческих банков;

- провести анализ особенностей налогообложения коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России»;

- рассмотреть проблемы налогообложения коммерческих банков и пути их решения на примере ПАО «Сбербанк России».

Объектом данной работы является ПАО «Сбербанк России».

Предметом исследования является действующий порядок налогообложения коммерческих банков.

Теоретической основой исследования послужили работы по теории налогов Д.Г. Черника, Л.П. Белых, О.И. Лаврушина, С.И. Кумок и других. При написании работы были изучены работы современных исследователей финансовой науки по теории и практике налогообложения в России: Л.И. Гончаренко, О.И. Борисова, А.В. Бугаева, М.А. Кацаева и других.

Информационной основой работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения, периодические издания, а для проведения анализа деятельности и расчета налога на прибыль использовались налоговая и бухгалтерская отчетность ПАО « Сбербанк России».

Введение 3

1. Основы организации налогообложения коммерческих банков 6

1.1 Роль коммерческих банков как участников налоговых отношений 6

1.2 Система налогообложения коммерческих банков 12

1.3 Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля 21

2 Анализ особенностей налогообложения коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России» 40

2.1 Организационно-экономическая характеристика коммерческого банка ПАО «Сбербанк России» 40

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Сбербанк России» 53

2.3. Анализ эффективности налогообложения ПАО «Сбербанк России» 64

3 Проблемы налогообложения коммерческих банков и пути их решения 74

3.1 Проблемы налогообложения коммерческих банков 74

3.2 Основные направления совершенствования налогового регулирования банковской деятельности на современном этапе 79

Заключение 85

Список использованных источников 89

Приложение 1 94