Практическое задание
Тема «Налог на прибыль. Основные понятия»
Задание: составьте расчет по налогу на прибыль предприятия и определите сумму налога.
Задача
Предприятие занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже.
Продано игрушек на сумму 20 миллионов рублей. На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 миллиона рублей. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 миллионов рублей. На зарплату были начислены страховые взносы (30 % от суммы начисленной заработной платы).
Амортизация производственного оборудования составила 2,44 миллиона рублей. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2 миллиона рублей. Получено 100 тысяч рублей в виде банковских процентов. Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств предприятия составила 50 тысяч рублей. В прошлом году предприятие получило 350 тысяч рублей убытка по данным налоговой декларации.
Рекомендация по выполнению задания
Удобнее результат выполнения письменного задания свести в таблицу, которая размещена в бланке выполнения задания.
Тема «Региональные налоги»
Тема «Страховые взносы»
Задание 2.1: рассчитайте сумму налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал 2021 года, используя бланк выполнения задания.
Задача
ООО «Инова» является собственником объекта недвижимости, расположенного в Самарской области, относящегося к категории административно-деловых центров, налогооблагаемая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость на 1 января года согласно ст. 378.2 НК РФ. По данным Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости составила 6 784 239 рублей 45 коп на 1 января 2021 года. Организация не подпадает под применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций.
Рекомендация по выполнению задания 2.1
Результат выполнения письменного задания ввести в таблицу, которая размещена в бланке выполнения задания 2.1.
Задание 2.2:
- рассчитайте суммы заработной платы и иных выплат по каждому сотруднику,
- рассчитайте НДФЛ: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц,
- рассчитайте страховые взносы из расчета общей ставки 30 %: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц.
Задача
В 1 квартале 2019 года у ООО «Иволга» произошли следующие операции, связанные с начислением заработной платы, страховых взносов и НДФЛ.
Сотрудникам начислена заработная плата (5-дневка, 8-часовой рабочий день):
За январь 2019:
Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;
Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб.+ премия 25 %;
Каминой Ю.Л. – за не полностью отработанное время – по факту работала с 11 по 30 января 2019 (оклад в месяц 29 840 руб.);
Петренко И.Д. – за не полностью отработанное время – по факту работал с 9 по 17 января 2019 (оклад в месяц 25 750 руб.);
14.01.19 начислены и выданы отпускные сотруднику Петренко (отпуск 14 дней с 18 января по 31 января) при среднедневном заработке 820,45 руб.
За февраль 2019:
Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;
Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб. без премии;
Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.;
Петренко И.Д. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 25750 руб.
Начислена заработная плата вновь принятому 06.02.2019 внешнему совместителю Садиной Д.И. – ставка 0,4 (оклад на 1,0 ставку 23 500 руб.) Начисления произведены за полностью отработанное время с даты приема на работу.
За март 2019:
Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;
Смолину И.Ю. – за половину отработанного времени (оклад в месяц 36 125 руб.);
Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.;
Петренко И.Д. – за фактически отработанное время с 1 марта по 12 марта. Начисления по больничному листу с 13 марта по 31 марта при среднедневном заработке 951,78 руб. (регион нахождения работодателя – г. Тольятти, Самарская область подпадает под пилотный проект ФСС – прямые выплаты);
Садиной Д.И. – за полностью отработанное время согласно ставке 0,4.
По НДФЛ: стандартные налоговые вычеты предоставляются только Петренко И.Д. на двух детей.
Рекомендация по выполнению задания 2.2
Результат выполнения письменного задания ввести в таблицу, которая размещена в бланке выполнения задания 2.2.
В таблице в графе «Расчет» указывается алгоритм решения по соответствующим действиям. В графе «Сумма, руб.» указываются итоговые значения (начисленный доход, начисленный НДФЛ, начисленные страховые взносы) по каждому сотруднику и всего по всем сотрудникам за каждый месяц отчетного периода. Обратите внимание, что НДФЛ и страховые взносы начисляются от суммы, облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, она может отличаться от суммы начисленного дохода.
