Администрирование крупнейших налогоплательщиков

Цель настоящего исследования - представить обзор подходов и методов, используемых налоговыми органами при управлении соблюдением налогового законодательства крупными налогоплательщиками.

Задача отчета - дать представление о различных организационных структурах и особенностях крупных подразделений. Кроме того, в отчете освещаются общие вопросы соблюдения законодательства, связанные с крупными налогоплательщиками, и определены практики и инновационные программы, используемые налоговыми ведомствами для решения этих проблем.

При осуществлении исследований по данной теме применялись такие методы как: абстрактно-логический, вычислительно-конструктивный, статистико-экономический, анализ тенденций и др.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 6

1.1 Особенности учёта и администрирования крупнейших налогоплательщиков 6

1.2 Экономическая и фискальная роль налогов и сборов 9

1.3 Зарубежный опыт администрирования крупнейших налогоплательщиков 12

ГЛАВА 2 ПРАКТИКА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 14

2.1 Организация работы по администрированию крупнейших налогоплательщиков 14

2.2 Контроль за соблюдением налогового законодательства крупнейшими налогоплательщиками 27

2.3 Анализ результатов контрольно-аналитической работы, общие выводы по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности крупнейшего налогоплательщика ООО «V» 30

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 53

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты 

1. Конституция РФ от 12.12.1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 11.06.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)

3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2019)

4. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)

5. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.12.2021)

6. Налоговый кодекс РФ: часть первая N146-ФЗ от 31.07.1998 года (в ред. от 29.11.2021 N 52-ФЗ).

7. Налоговый кодекс РФ: часть вторая N117-ФЗ от 05.08.2000 года (в ред. от 29.11.2021 N 109-ФЗ) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022).

8. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 28.12.2013 N 418-ФЗ).

9. Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ (ред. от 30.10.2012) "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях"

10. Приказ МНС от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ о внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ (в ред. Приказов ФНС России от 02.04.2010 N ММ-7-2/161@, от 24.04.2012 N ММВ-7-2/274@, от 27.06.2012 N ММВ-7-2/428@)

11. Приказ Минфина РФ от 11.07.2005 N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.07.2005 N 6834)

Книги и статьи

12. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник.— М: НТК «Дашков и К», 2019.

13. Аудит учёта финансовых результатов и их использования. Хахонова Н.Н., Богатая И.Н., Косова Н.С. // Юнити-Дана, 2017 г.

14. Вахитов Р.Р. Администрирование крупнейших налогоплательщиков: опыт стран ОЭСР//Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков.- М.: Вольтерс Клувер, 2019.

15. Викторова Н.Г., Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. — М.: Проспект, 2018.

16. Дадашев А.З. Налоговое администри¬рование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2018.

17. Джонсон Д. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции. — М.: ОЛИМП, 2020.

18. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: Учебник // Дашков и К, 2010 г

19. Елкина О.С. Налоговый учёт, отчётность и аудит: курс лекций // Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2018 г.

20. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие // Юнити-Дана, 2018 г.

21. Кучеров И. И. Международное налоговое право. — М.: ЮрИнфоР, 2017.

22. Налоговые системы. Методология развития: монография под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова // Юнити-Дана, 2019 г.

23. Налогообложение: теории, проблемы, решения/ Под ред. В.П. Вишневского. Донецк: ДонНТУ, 2018 г.

24. Оканова Т.Н., Косов М.Е., Балихина Н.В Финансы и налогообложение организаций: учебник. // Юнити-Дана, 2019 г.

25. Основные направления налоговой политики российской федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов.

26. Пансков В. Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение. — М.: МЦФЭР, 2017.

27. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран. — М.: Дело и сервис, 2018.

28. Синельников С. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития. – М.: Евразия, 2017. 

29. Тулубенский, Е. Организационная структура налоговых органов зарубежных стран/Е. Тулубенский// Налоговый вестник. 2018. № 11.

30. Эбрилл Л., Кин М.,Ж.-П. Боден, Саммерс В.Современный НДС — М.: Весь мир. 2018.

Литература на иностранных языках

31. Wirtschafts-und Steuerstrafrechts / Hrsg. von H.-B. Wabnitz, T. Janovsky. Munchen, 2000. - C.223-265

32. Jeandidier W. Droit penal des affaires. Paris, 2000. - C.12-19

Иные источники информации

33. АНАЛИТИЧЕСКИЙ ПОРТАЛ ФНС РОССИИ. — Текст : электронный // Федеральная налоговая служба : [официальный сайт]. — URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 10.02.2022). 

34. Текст : электронный // Правовой консультант: [официальный сайт]. — URL: https://www.consultant.ru/(дата обращения: 10.02.2022). .

35. Текст : электронный // Высший арбитражный суд: [официальный сайт]. — URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 10.02.2022).

36. Текст : электронный // Министерство финансов Российской Федерации: [официальный сайт]. — URL: http://www.minfin.ru/(дата обращения: 10.02.2022).

37. Текст : электронный // Федеральная служба государственной статистики: [официальный сайт]. — URL: http://www.gks.ru/(дата обращения: 10.02.2022).