Налоговое планирование на предприятии

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка эффективной системы налогового планирования на предприятии.

Исходя из поставленной цели, сформулированы следующие задачи:

-   провести исследование теоретических основ налогового планирования на предприятии;

-    проанализировать и оценить систему налогообложения действующей российской компании;

-        разработать  эффективную  систему  налогового  планирования  на предприятии.

Объектом исследования является ПАО «Уральский бройлер».

Предметом исследования является система налогообложения в компании ПАО «Уральский бройлер».

Методологическую и теоретическую базу для исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области корпоративных финансов и налогообложения организаций, таких, как: Ковалев В.В., Шохин Е.И., Поляк Г.Б., Шестакова Е.В., Черник Д.Г. и др.

Информационную базу для данной работы составили сведения из бухгалтерской и налоговой отчетности ПАО «Уральский бройлер» за 2013- 2015годы, официальные данные Федеральной налоговой службы России; правовой основой послужили нормативно - правовые акты, регулирующие налогообложение коммерческих организаций в РФ, в первую очередь – это Налоговый кодекс РФ, а также периодические издания, интернет – ресурсы (справочно-правовая система «Консультант+», журнал «Налоговая политика и практика» и др.).

Методологическую базу исследования составили положения общенаучных методов корпоративных финансов, налогового учета и планирования, а также статистические и экономико-математические методы анализа.

Работа имеет классическую структуру и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе раскрывается экономическая сущность налогового планирования на предприятии.

Во второй главе дается экономическая характеристика объекта исследования - ПАО «Уральский бройлер», анализируется финансовое состояние компании и ее система налогообложения, в частности проанализирован состав и структура уплачиваемых налоговых платежей, проведены расчет и оценка налоговой нагрузки и налоговых рисков компании.

Третья глава работы содержит предложения по оптимизации налоговых платежей и снижению налогового бремени компании, включая расчет эффективности предложенных мероприятий.

Введение 7

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии 10

1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования 10

1.2 Система налогового планирования 20

1.3 Оценка эффективности налогового планирования 32

Глава 2. Анализ системы налогообложения ПАО «Уральский бройлер» 42

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия. 42

2.2 Организация налогообложения в ПАО «Уральский бройлер» 53

Глава 3. Разработка системы налогового планирования в ПАО «Уральский бройлер» 64

3.1 Основные проблемы организации налогообложения на ПАО «Уральский бройлер» 64

3.2 Разработка системы налогового планирования в ПАО «Уральский бройлер» 71

3.3 Оценка эффективности системы налогового планирования 84

Заключение… 91

Список использованной литературы 95

Приложения 99

1            Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008г. № 7- ФКЗ, от 05.02.2014г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014г. № 11-ФКЗ) // Справочная правовая система Консультант Плюс.

2  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г.

№ 146-ФЗ (с изм. и доп. от 03.07.2016 г.) // Справочная правовая система Консультант Плюс.

3  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г.

№ 117-ФЗ (с изм. и доп. от 03.07.2016 г.) // Справочная правовая система Консультант Плюс.

4  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I (от 30.11.1994г. N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016 г.) и Часть II (от 26.01.1996г. N 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015г. с изм. и доп., вступившими в силу с 03.07.2016 г.) // Справочная правовая система Консультант Плюс.

5  Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208- ФЗ (ред.от 03.07.2016 г.) // Справочная правовая система Консультант Плюс.

6        Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (ред. от 10.05.2012г. № ММВ-7-2/297@) // Справочная правовая система Консультант Плюс.

7   Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – 4-е изд. – М.: Флинта: МПСИ, 2012. – 264 с.

8           Акулинин  Д.Ю. Правовые   аспекты   налогового   планирования

//Налоговый вестник. – 2014. – № 10. – С. 131.

9  Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент

–изд.: "Омега-Л". – 2013. - 272 с

10  Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2012. – 206с.

11   Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. Т.1 / И. А. Бланк. - 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2012. – 656с.

12   Большухина, И.С. Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. Большухина. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 122 с.

13Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2010. – 464с.

14      Барциц В.Е., Павлюшкевич Т.В. Дефиниции налогов в трудах отечественных экономистов, экономическая природа налогов. // Экономика. Право, Печать. Вестник КСЭИ. 2014. №1(61). С.193-198

15      Вишневский В.П. и др. Формирование и реализация налоговой политики в сфере управления развитием промышленности. Монография. НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2014. – 148с.

16  Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80с.

17   Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности / Финансы и кредит. – 2016. – №16. – С. 66-72

18       Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для бакалавров. – М.: КноРус, 2014. - 432с.

19 Ковалев В.В. Финансы. Учебник. - М.: Проспект, 2013. – 640с.

20  Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2012. — 270с.

21  Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 447 с.

22  Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2014. – 217с.

23Корпоративные финансы: учебник / коллектив авторов под ред. проф.

Е.И. Шохин.— М.: КНОРУС, 2015. – 318с.

24Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. – М.: АйСи Групп, 2012. - 256с.

25   Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / В.А.Кашин, И.Г. Русакова, А.В.Толкушкин. – М: ЮНИТИ, 2014. – 186 с.

26        Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути её повышения: учебное пособие / Ю.А. Лукаш. – М.: Флинта, 2012. – 282 с.

27Люкманов К.М. Формирование налоговой стратегии в учетно- аналитической системе предприятия. Автореферат дисс. – Орел, 2013. – 24с.

28            Лаврухина Н.В. Критерии выбора оптимальной системы налогообложения предприятия. [Электронный ресурс] // Теория и практика общественного развития. 2015. №12. Режим доступа: // http://teoria- practica.ru/rus/files/arhiv_zhurnala/2013/12/ekonomika/lavrukhina.pdf.

29            Мусаева Х.М., Исаев М.Г. Институциональные условия эффективности налогового планирования: теория и методология / Финансы и кредит. – 2012. – №26. – С. 35-42

30    Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение"

/ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.

31  Никулина О.М. Экономическое содержание налоговой оптимизации. // Проблемы учета и финансов. 2013. № 4. С. 41-48.

32    Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 368с.

33    Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. – М.:ВолтерсКлувер, 2013. –

608с.

34   Печенкина А.А. Проблемы соотношения понятий «объект налога» и

«предмет налога» в российском налоговом законодательстве. // Законность и правопорядок в современном обществе. 2015. №13. С.170-174.

35     Романовский М.В., Вострокнутова А.И. Корпоративные финансы. Учебник.— СПб.: Питер, 2014. — 592 с.

36  Сироткин С.А. Финансовый менеджмент на предприятии. Финансовый менеджмент на предприятии: учебник / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 351с.

37    Финансовый менеджмент. Учебник, Колл.авторов. /Под ред. проф. Е.И. Шохина. — 3-е изд. — М.: КНОРУС, 2015. – 480 с.

38   Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент (на примере сферы услуг): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 248 с.

39   Цыгичко А. Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2012.

108 с.

40   Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение. Учебник для

бакалавров – М.: Юрайт-Издат, 2016. — 393 с.

41 Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. – М.: Феникс, 2016. – 332с.

42   Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2015. – № 3.

43     Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 576 с.

44            Официальный   сайт    журнала   «Главбух».   Режим    доступа: http://www.glavbukh.ru/

45  Официальный сайт журнала «Налоговая политика и практика». Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/

46    Информационный портал «Научная электронная библиотека», 2015- 2016. Режим доступа: http://elibrary.ru.

47   Электронный журнал «Корпоративные финансы», 2015-2016. Режим доступа: http://cfjournal.hse.ru/auth_req.html

48   Информационный портал «Корпоративный менеджмент», 2015-2016.

Режим доступа: http://www.cfin.ru.

49    Информационный портал «Налоговое планирование и оптимизация налогообложения». Режим доступа: http://www.pnalog.ru.