международный стандарт финансовой отчётности

Задание 1

 Условие:

 Компания «Бета» является дочерней компанией «Альфы». Компании «Альфа» принадлежит 70 процентов акционерного капитала «Беты».

Компания «Бета» была приобретена 31 марта 2017 года. На дату приобретения справедливая стоимость чистых активов «Беты» была равна 12 млн. у.е. (акционерный капитал 11 млн. у.е. и нераспределенная прибыль 1 млн. у.е.). Справедливая стоимость неконтролирующей доли на дату приобретения составляла 5 млн. у.е.

1 апреля 2017 года «Бета» продала оборудование материнской компании за 1000 тыс. у.е. Балансовая стоимость оборудования на момент продажи составляет 800 тыс. у.е., а срок полезного использования равен четырем годам. Амортизация основных средств относится на себестоимость реализации.

Имеются следующие сокращенные данные отчетов о финансовом положении на 31 марта 2018 и 2019 годов, у.е.’000 (в прикрепленном файле).

Задание:

Подготовьте сокращенный консолидированный отчет о финансовом положении группы «Альфа» на 31 марта 2018 и 2019 годов.

Задание 2

 Условие:

1 октября 2017 года «Альфа» заключила договор с клиентом на поставку оборудования и его дальнейшее обслуживание в течение трех лет.

На эту же дату 1 октября 2017 года «Альфа» осуществила поставку оборудования.

1 октября 2017 года клиент уплатил полную, установленную договором, цену в размере 10,32 млн. у.е.

Стандартная стоимость оборудования «Альфы» составляет 8,5 млн. у.е., а стандартная стоимость обслуживания – 1,2 млн. у.е. в год (при оплате в год обслуживания).

Процентная ставка стоимости кредитных ресурсов на 1 октября 2017 года составляет 8 процентов годовых. Приведенная сумма к получению 1 у.е. в течение трех лет по ставке 8 процентов годовых равна 2,577 у.е.

Для упрощения можно считать, что выручка от услуг признается на каждую отчетную дату.

 Задание:

Объясните, как операция должна быть отражена в отчетности за годы, закончившиеся 30 сентября 2018 года и 30 сентября 2019 года.

Задание 3

 Условие:

1 октября 2016 года компания «Тэта» сдала в аренду здание, которое до этого момента использовала как офисное. Срок аренды – 30 лет. Срок полезной службы здания ‑ 32 года начиная с 1 октября 2016 года. По условиям договора арендный платеж в размере 1 млн. долл. перечисляется в конце каждого года аренды.

Договор не предусматривает переход права собственности на арендуемый актив. 30 сентября 2046 года арендатор обязан вернуть здание «Тэте». Компания «Тэта» оценивает, что негарантированная ликвидационная стоимость здания на 30 сентября 2046 года будет составлять 400 тыс. долл.

1 октября 2016 года прямые затраты «Тэты» на оформление договора аренды составили 160 тыс. долл.

1 октября 2016 года рыночная процентная ставка составляет 8 процентов годовых. Именно эта ставка рассматривается компанией «Тэта» в качестве ставки, подразумеваемой в договоре аренды.

На 30 сентября 2016 года балансовая стоимость здания составляет 7 млн. долл.

Приведенная стоимость 1 долл. к получению в конце каждого года в течение 30 лет равна 11 долл. 26 центам. Финансовая служба «Тэты» рассчитала, что с учетом негарантированной остаточной стоимости норма доходности чистой инвестиции в аренду составляет 7,67 процента годовых.

 Задание:

 Отразите данную операцию в отчетности за год, закончившийся 30 сентября 2017 года, и сделайте краткие выписки из отчетности на эту дату.

Задание 4

 Условие:

 Компания «Каппа» ежегодно составляет финансовую отчетность по состоянию на 30 сентября. В течение года, закончившегося 30 сентября 2019 года, «Каппа» совершила следующие операции:

 1 октября 2018 года «Каппа» предоставила беспроцентную ссуду своему сотруднику в размере 800 тыс. у.е. Ссуда подлежит выплате 30 сентября 2020 года и «Каппа» уверена в том, что сотрудник её погасит. «Каппа» обычно требует годовую доходность в размере 10% по предоставляемым бизнес-займам.

 1 октября 2018 года «Каппа» эмитировала 10 миллионов облигаций, (номинальной стоимостью 2 у.е. каждая) и выручила за них 20 млн. у.е. Облигации погашаются через 4 года 30 сентября 2021 года по номинальной стоимости. Ежегодно в конце периода выплачивается купон по облигациям в сумме 1,4 млн. Затраты, связанные с выпуском облигаций, составили 1,2 млн. у.е. Эффективная процентная ставка по облигациям составляет 8,85% годовых.

 Задание: Каким образом вышеуказанные операции будут отражены в финансовой отчетности Каппы на 30 сентября 2019 года?