1 слайд 1.2 Отражение финансового результата в налоговом учёте

сделайте пожалуйста слайд

1.2 Отражение финансового результата в налоговом учёте

Финансовый результат является одним из основных показателей деятельности организации. В современном мире, в соответствии с действующим законодательством большая часть организаций, помимо бухгалтерского учёта, ведут налоговый учёт, с целью правильного исчисления налога на прибыль.  

Именно от операций, отражающих финансовый результат зависит величина налоговой нагрузки. Главной причиной отличия бухгалтерского учёта от налогового является разница во времени признания доходов. В связи с этим бухгалтерская прибыль (убыток) не совпадает с налогооблагаемой прибылью (убытком) [25].

В налоговом учете к доходам относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы согласно Статьи 248 Налогового кодекса РФ. Под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (и убытки в соответствии с Налоговым кодексом РФ), которые понесены организацией. Расходы при этом также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы согласно Статьи 252 Налогового кодекса РФ [1].

Прибылью в целях налогового учета признается разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В состав доходов от реализации организации включаются:

 выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства;

 товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;

 приобретенных товаров;

 амортизируемого имущества;

 прочего имущества;

 ценных бумаг;

 имущественных прав;

 прав требования.

В состав расходов по производству и реализации в налоговом учете включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и прочие расходы, покупная стоимость товаров, остаточная стоимость амортизируемого имущества, стоимость прочего имущества, покупная стоимость ценных бумаг, стоимость имущественных прав и прав требования.

Перечень внереализационных доходов и расходов установлен статьями 250 и 265 Налогового кодекса РФ.

Нераспределенная прибыль - накопленная сумма чистой прибыли организации, полученная со времени начала деятельности, за вычетом накопленной суммы выплачиваемых дивидендов.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года, выявленная на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистого (непокрытого) убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99«Прибыли и убытки».

Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату доходов учредителям организации.

Списание убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» - при доведении уставного капитала до величины чистых активов организации; со счетом 82 «Резервный капитал» - при направлении средств резервного капитала на погашение убытков; со счетом 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытков простого товарищества за счет целевых взносов его участников и другие.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется по направлениям использования средств нераспределенной прибыли (списания непокрытого убытка) [18].

Статьями 313 - 315 Налогового кодекса РФ установлен следующий порядок ведения налогового учета:

1. Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется на основании данных налогового учета, если главой 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрен иной порядок группировки и учета объектов хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от установленного правилами бухгалтерского учета;

2. Нормы и правила налогового учета применяются последовательно от одного налогового периода к другому;

3. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщико

под этот пункт

основные моменты:

как получается финансовый результат, как он учитывается в налоге, как анализируется