2 задания по Бух. учету

Задание 1. 

Отразить в учете организации-генподрядчика выполнение строительных работ и сдачу их результатов заказчику, если работы выполнены с привлечением субподрядчика. Выполнение работ начато в декабре, а окончание приходится на январь следующего года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ.

Договорная стоимость строительных работ составляет 3 840 000 руб. (в том числе НДС 640 000 руб.). Общая сумма затрат, связанных с выполнением работ по договору, по смете составляет 2 730 000 руб. Договорные обязательства в части сроков выполнения работ организацией-генподрядчиком исполнены и в январе результаты выполненных работ переданы заказчику (подписан акт о приемке выполненных работ).

Для выполнения части работ организация привлекла субподрядную организацию. Договорная стоимость работ, сданных субподрядчиком в январе, равна 1 560 000 руб. (в том числе НДС 260 000 руб.). Затраты генподрядчика на выполнение работ в декабре (заработная плата, страховые взносы на нее, стоимость использованных материалов) составили 930 000 руб. В январе сумма затрат (без учета стоимости субподрядных работ) составила 315 000 руб., расчетная величина которых (с учетом стоимости субподрядных работ) равна 1 800 000 руб. Указанные расходы признаются прямыми для целей налогового учета.

Денежные средства от заказчика в счет оплаты выполненных работ поступили на расчетный счет после подписания акта о приемке выполненных работ в январе. Оплата субподрядчику за работы произведена также в январе после приемки результатов выполненных работ.

Учетной политикой для целей бухгалтерского учета организации-генподрядчика установлено, что выручка и расходы по договору определяются способом "по мере готовности", а степень завершенности работ - по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору. В учетной политике для целей налогообложения установлен способ распределения доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, пропорционально доле фактических прямых расходов отчетного (налогового) периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ.

Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.

Задание 2 

Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?

Договорная стоимость строительных работ с учетом НДС составляет 7 080 000 руб. Риск случайной гибели результата работ по условиям договора переходит к заказчику по мере принятия им отдельных этапов работ. Оплата осуществляется заказчиком после принятия этапов работ путем перечисления денежных средств на расчетный счет генподрядчика.

Период выполнения I этапа работ - с 10 ноября по 20 декабря прошлого года; II этапа работ - с 21 декабря прошлого года по 30 января текущего года. Договорные обязательства в части сроков выполнения работ организацией-генподрядчиком исполнены. 20 декабря прошлого года и 30 января текущего года результаты выполненных этапов работ переданы заказчику (подписаны акты о приемке выполненных работ). Договорная стоимость этапов работ и затраты по каждому из этапов следующие.