Международные стандарты финансовой отчетности, задачи

Тема 9. Раскрытие информации в финансовой отчетности о запасах компании

Формулировка задания

Задача 1

Организация заключила договор на поставку покупателю в будущем 100 баррелей нефти по цене $25 за баррель (без учета НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена нефти выросла до $30 за баррель (справедливая стоимость составляет $30). В это же время организация приобретает 100 баррелей нефти по указанной цене, поскольку при дальнейшем оттягивании момента приобретения нефти она просто не успеет выполнить в срок договорные обязательства. Других расходов, связанных с реализацией приобретенной нефти, у организации нет.

Определите суммарную оценку 100 баррелей нефти в балансе организации после их приобретения. 

Задача 2

Организация приобретает 100 баррелей нефти по цене $30 за баррель. На момент окончания отчетного периода у организации заключен договор на продажу 90 баррелей по цене $29 за баррель через 1 месяц. Рыночная цена нефти на момент окончания отчетного периода составляет $27 за баррель.

Определите оценку приобретенной нефти по состоянию на конец отчетного периода. 

Рекомендации по выполнению задания

В соответствии с бланком выполнения задания подробно опишите решение и его результаты.

Задача 1

Организация заключила договор на поставку покупателю в будущем 100 баррелей нефти по цене $25 за баррель (без учета НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена нефти выросла до $30 за баррель (справедливая стоимость составляет $30). В это же время организация приобретает 100 баррелей нефти по указанной цене, поскольку при дальнейшем оттягивании момента приобретения нефти она просто не успеет выполнить в срок договорные обязательства. Других расходов, связанных с реализацией приобретенной нефти, у организации нет.

Определите суммарную оценку 100 баррелей нефти в балансе организации после их приобретения. 

Решение

Согласно п. 9 IAS 2 запасы в обязательном порядке должны оцениваться по наименьшей из двух величин:

– себестоимости;

 – возможной чистой стоимости реализации.

Соответственно определим данные показатели по этой задаче: 

– себестоимость приобретения = __,

– возможная чистая цена продажи = __. 

Руководствуясь правилом оценки по наименьшей из этих величин, стоимость нефти оцениваем:  

Стоимость нефти = __ * $__ = $__. 

Задача 2

Организация приобретает 100 баррелей нефти по цене $30 за баррель. На момент окончания отчетного периода у организации заключен договор на продажу 90 баррелей по цене $29 за баррель через 1 месяц. Рыночная цена нефти на момент окончания отчетного периода составляет $27 за баррель.

Определите оценку приобретенной нефти по состоянию на конец отчетного периода. 

Решение

Согласно п. 9 IAS 2 запасы в обязательном порядке должны оцениваться по наименьшей из двух величин:

– себестоимости;

– возможной чистой стоимости реализации

В данном случае всю приобретенную партию нефти необходимо подразделить на две партии:

1) __ = __ ед.

2) __ = __ ед.

По первой части партии товара себестоимость приобретения составляет __, а возможная цена реализации – __.

Следовательно, руководствуясь правилом наименьшей оценки, данную часть следует оценить по __ за 1 баррель нефти, что составляет __.

По второй части партии товара себестоимость приобретения также составляет __ за 1 баррель, а возможная цена реализации на данный момент времени – __, поскольку именно данная цена является __.

Следовательно, данная часть партии нефти должна быть оценена по цене __ за баррель, руководствуясь правилом наименьшей оценки, на общую сумму __.

Соответственно, суммарная оценка нефти в балансе организации должна составить = __ + __ = __.