Организация и планирование аудиторской проверки

Руководство акционерного общества «Бриз» обратилось в аудиторскую фирму «Аудит К» с просьбой проверить достоверность отражения в учете и отчетности расчетов с бюджетом по НДС.

Разработайте программу аудиторской проверки расчетов с бюд­жетом по НДС с указанием необходимых аудиторских процедур.

Решение:

Задачи аудиторской проверки начисления НДС:

- анализ формирования налоговой базы по НДС;

- установление обоснованности освобождения от НДС;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;

- контроль за отражением текущих налоговых обязательств по НДС перед бюджетом в налоговой отчетности (как уже было сказано, в бухгалтерской они отдельно не отражаются);

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет (после проверки «входящего» НДС).

Программа

Аудиторской проверки расчетов с бюд­жетом по НДС

Проверяемая организация

Акционерного Общества «Бриз»

Период аудиторской проверки

2019 год

Количество человеко-часов

150

Руководитель аудиторской группы

Попова С.Б.

Состав аудиторской группы

Зырянова М.В. Хлебникова Е.В.

Планируемый аудиторский риск

5%

Планируемый уровень существенности

10%

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Аудиторские процедуры

Рабочие документы аудитора

1.Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности

1.1Проверка полноты отражения в бухгалтерского учёте выручки от продажи продукции.

1.2Проверка полноты отражения налогооблагаемого оборота.

1.3 Проверка полноты отражения счетов фактур в книге продаж и покупок

Ежеквартально

Прослеживание пересчет, определение на основании бухгалтерских записей, соответствует ли порядок начисления и вычетов НДС законодательству

Приказ организации об учётной политике, форма №2 «Отчёт о финансовых результатах», главная книга, журналы-ордера, первичные документы на отпуск готовой продукции, банковские выписки, приходные кассовые ордера

2.Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики.

ежегодно

Тестирование учетной политики на соответствие нормам действующего законодательства

ПБУ 1/94, учётная политика предприятия

3. Проверка корректировки налогооблагаемых баз

3.1. Проверка корректировки операций товарообмена

3.2. Проверка корректировки операций безвозмездной передачи имущества

Ежеквартально

Ежемесячно

Проверка на основании документов, подтверждающих существование указанных операций (ст. 161 НК РФ), их соответствие законодательству

Договоры, спец. Расчеты

Договоры, спец. расчеты